日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)绿豆汤的热量是多少大卡、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实(s绿豆汤的热量是多少大卡hí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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