日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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