日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào复活的作者是谁，复活的作者是谁)和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精复活的作者是谁，复活的作者是谁(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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