日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)太监割掉的是哪些部位，古代太监是割掉鸡还是蛋得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审太监割掉的是哪些部位，古代太监是割掉鸡还是蛋计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、太监割掉的是哪些部位，古代太监是割掉鸡还是蛋证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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