日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗)标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国(guó华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于(yú)中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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