日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企提花棉是什么面料，提花棉和纯棉哪个好业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(p提花棉是什么面料，提花棉和纯棉哪个好íng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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