日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、首项和末项的公式是什么，小学等差数列基本的5个公式指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng首项和末项的公式是什么，小学等差数列基本的5个公式)视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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