日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)地肖指哪几个生肖？师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(f地肖指哪几个生肖？ǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù地肖指哪几个生肖？)增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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