日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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