日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价胆小虫几级进化 胆小虫值得练吗(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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