日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意50倍防晒霜能防晒多久，50倍防晒霜能防晒多久时间见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确50倍防晒霜能防晒多久，50倍防晒霜能防晒多久时间要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国50倍防晒霜能防晒多久，50倍防晒霜能防晒多久时间有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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