日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(c一天一瓶可乐算过量吗，可乐建议几天喝一次è)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有(yǒu)一天一瓶可乐算过量吗，可乐建议几天喝一次控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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