日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘(p双曲线abc的关系公式，双曲线abc的关系式是怎么得来的ìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)双曲线abc的关系公式，双曲线abc的关系式是怎么得来的计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)双曲线abc的关系公式，双曲线abc的关系式是怎么得来的信(xìn)息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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