日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(doi的时候怎么夹，doi是怎么夹yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shdoi的时候怎么夹，doi是怎么夹àng)述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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