日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指(zharctan0等于多少派，arctan0等于多少兀怎么算ǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审arctan0等于多少派，arctan0等于多少兀怎么算yle='color: #ff0000; line-height: 24px;'>arctan0等于多少派，arctan0等于多少兀怎么算计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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