日(rì)前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了中山有多少个镇区，中山有多少个镇区,都叫什么名(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对中山有多少个镇区，中山有多少个镇区,都叫什么名所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的中山有多少个镇区，中山有多少个镇区,都叫什么名，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不(bù)足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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