日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔陈万年教子文言文翻译注释和启示，文言文《陈万年教子》翻译2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮陈万年教子文言文翻译注释和启示，文言文《陈万年教子》翻译(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所(s陈万年教子文言文翻译注释和启示，文言文《陈万年教子》翻译uǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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