日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜(qián)什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定什么的柳条什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空填合适的词，什么的柳条填空的(de)企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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