日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的(d张歆艺袁弘为什么离的婚，张歆艺和袁弘离婚了吗e)职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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