日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提中华牙膏是中国品牌吗，中华牙膏是中国品牌还是外国牌子高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争中华牙膏是中国品牌吗，中华牙膏是中国品牌还是外国牌子，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(di中华牙膏是中国品牌吗，中华牙膏是中国品牌还是外国牌子ào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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