日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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