日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了(中国在外国人眼里是强国吗，中国在外国人眼里强大吗le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(d中国在外国人眼里是强国吗，中国在外国人眼里强大吗à)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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