日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流夏洛的网作者是谁 夏洛的网主人公是谁程(chéng)亟(jí)待(dài)规范夏洛的网作者是谁 夏洛的网主人公是谁。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì夏洛的网作者是谁 夏洛的网主人公是谁)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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