日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　丁二醇和丙二醇是不是酒精　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)丁二醇和丙二醇是不是酒精（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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