日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体坚持做核酸有无必要，有没有必要做核酸(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的坚持做核酸有无必要，有没有必要做核酸企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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