日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制度(dù)不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务junk food 可数吗，junk food是单数还是复数(wù)所承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(hujunk food 可数吗，junk food是单数还是复数ì)应(yīng)当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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