日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求(使出吃奶的劲儿，吃奶的劲都使出来了是什么意思qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见使出吃奶的劲儿，吃奶的劲都使出来了是什么意思总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)使出吃奶的劲儿，吃奶的劲都使出来了是什么意思求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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