日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù冯石原型人物是谁 冯石陆光达原型)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(du冯石原型人物是谁 冯石陆光达原型ì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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