日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修(x42周是几个月，42周是几个月保质期iū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué42周是几个月，42周是几个月保质期)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业(yè)务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度(dù)42周是几个月，42周是几个月保质期安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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