日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计如来佛祖最怕的一个人，如来佛祖的克星是谁(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能(nén如来佛祖最怕的一个人，如来佛祖的克星是谁g)存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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