日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接(jiēprepare的名词形式是什么，prepare的名词形式可数吗)业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一(prepare的名词形式是什么，prepare的名词形式可数吗yī)步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地(prepare的名词形式是什么，prepare的名词形式可数吗dì)区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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