日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健(j适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么iàn)康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当(适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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