日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wè半夜被C醒是一种什么样的感受n)：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩半夜被C醒是一种什么样的感受序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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