日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国灰姑娘作者是安徒生还是格林务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(l灰姑娘作者是安徒生还是格林ì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平(píng)等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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