日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会梭边鱼是不是鲶鱼 梭边鱼跟鲶鱼一样吗计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ梭边鱼是不是鲶鱼 梭边鱼跟鲶鱼一样吗)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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