日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件16英寸是多少厘米，16英寸是多少厘米长，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)16英寸是多少厘米，16英寸是多少厘米长实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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