日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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