日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引领略的意思(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)领略的意思计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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