日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公宋朝二府三司分别是什么，二府三司分别是什么东府和西府开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(x宋朝二府三司分别是什么，二府三司分别是什么东府和西府uǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(n宋朝二府三司分别是什么，二府三司分别是什么东府和西府ǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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