日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题清纯的女生干起来舒服吗，清纯的女生是不是很招男生喜欢研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监清纯的女生干起来舒服吗，清纯的女生是不是很招男生喜欢督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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