日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》圣诞节可以同房吗，元旦节可以同房吗）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师(shī圣诞节可以同房吗，元旦节可以同房吗)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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