日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推中国欠别国钱吗进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(中国欠别国钱吗lǐ)。三(sān)是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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