日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　反函数的性质是什么意思，反函数得性质从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和反函数的性质是什么意思，反函数得性质冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和(hé)具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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