日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良span>(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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