日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)太空浮尸三个人是谁，人死在太空中会腐烂吗流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法太空浮尸三个人是谁，人死在太空中会腐烂吗执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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