日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì我花开后百花杀的寓意好吗，待到秋来九月八 我花开后百花杀的寓意)师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10我花开后百花杀的寓意好吗，待到秋来九月八 我花开后百花杀的寓意号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(hu我花开后百花杀的寓意好吗，待到秋来九月八 我花开后百花杀的寓意ì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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