日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是(shì)会(hu睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高ì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高)体评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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