日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接嘉祥县属于哪个市 济宁嘉祥是不是很穷业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一嘉祥县属于哪个市 济宁嘉祥是不是很穷些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应嘉祥县属于哪个市 济宁嘉祥是不是很穷不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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