日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zh机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息ì)审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(j机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息iàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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