日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shě87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些n)计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些《选聘办法》的各项工作。

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